עבודה סמינריונית במשפטים: מיסוי בינלאומי של עסקאות באינטרנט

מיסוי בינלאומי של עסקאות באינטרנט

בהנחיית:

מגיש:

תוכן עניינים

מיסוי בינלאומי של עסקאות באינטרנט 3
מבוא 3
סקירה קצרה על סוגי העסקאות הקיימות 4
תמלוגים מול הכנסות מעסקים 4
הכנסות ממסחר בשוק ההון 6
חשיבות סיווג ההכנסה במיסוי בינלאומי 7
יישום כללי מוסד קבע ביחס לסחר אלקטרוני בינלאומי 7
סקירת משפט משווה 10
מעמדה של עסקה אלקטרונית בפורום המדינות המפותחות ה OECD 10
תנאים ליצירת מוסד קבע 10
הגדרת מקור ההכנסה 13
מעמדן של עסקאות האינטרנט הבינלאומית בארה"ב 15
הגדרת מקור ההכנסה 16
עמדת המשפט העברי על חובת המיסוי הבינלאומי 17
ביקורת 19
מיסוי הכנסה מפרסום על ידי GOOGLE 23
מיסוי השקעות באלגוריתמים באינטרנט 26
השלכות המס הבינלאומי במכירת תוכנות מחשב לחו"ל 28
סיכום ומסקנות 30
ביבליוגרפיה 33
מאמרים וספרים 33
אמנות 34
תקנות 35
חקיקה 35
פסיקה 35

מבוא

בעבודתי זו ברצוני לבחון ולחקור את סוגית התמודדות המחוקק והמשפט עם חובת המיסוי של עסקאות בינלאומיות המבוצעות באמצעות האינטרנט, הן מזווית חובת המיסוי הטריטוריאלית והן מחובת המיסוי הפרסונאלית.
בחרתי להתמקד ולדון בשאלת מיסוי בינלאומי של עסקאות באינטרנט, בכדי לתת זווית ראיה מקיפה ככל הניתן על נושא זה שהתחדש בפועל רק במאה האחרונה, ומשתנה בקצב מהיר חדשות לבקרים, יתכן מאוד מבחינתי כי בחירתי לערוך את עבודת המחקר בנושא זה נובעת בעקבות היותי "חובב מושבע" של מחקר המשפט העברי, ומתוך גישה של "הישן יתחדש והחדש יתקדש" והמאמץ המתמשך לשילוב המשפט העתיק עם התחדשות מערכת המשפט המודרני, הרי שבאה לפני סיטואציה המאירה במלא עוזה על המשפט המודרני עצמו והצורך אף שלו להתחדש ולהתעדכן בצורה מהירה מאין כמותה, כאשר השינויים הינם במהירות הבזק וחוק ופקודה שהייתה יפה לשעתה אשתקד הרי שאינה עוד רלוונטית רק בחלוף כמה ירחים. וההתפתחויות הטכנולוגיות משיגות את המשפט באופן שמחייב את המחוקק ובתי המשפט להתמודד עם ענייני המחר בכלים של האתמול.
על רקע זה שאלת המחקר בה בחרתי לעסוק הינה מה תהיה הגדרת המקור במבחן ההכנסה לעסקאות מסוג זה, כאשר המוכר נמצא במדינה א' והשרת עליו מוקם האתר ועל ידו מתבצעת העסקה נמצא במדינה ב' או בכלל על "ענן", והאם מעמדו של השרת כשל חנות/בית העסק? והאתר מופעל על ידי חברה זרה במדינה ג', ומי בכל המערכת הזו יוגר כמדינת המקור בה מתבצעת העסקה אשר רשאית לגבות את "הביס הראשון" ממיסוי הרווח?!
בעבודה זו אינני מתכוון להכריע בשאלות חוקיות אשר מן הסתם בכל מדינה עם מדיניות המיסוי שלה תשתנה התשובה, אך אציג בפני הקורא והמעיין את המציאות כפי שהיא נכון להיום עד כמה שניתן בהרחבה.
השערת המחקר שלי הינה שנכון להיום עם התרחבות "הכפר הגלובאלי" והאיחוד בין מדינות כדוגמת הOECD והאיחוד האירופי וארה"ב, ועוד, מטרת הרשויות הינה לעודד תעשיה גלובאלית על ידי בניית מודלים ברורים וחדים בדיני המס, אשר יהיו אחידים בין המדינות המפותחות ויעודדו השקעות ויוזמות עסקיות בינלאומיות.
בכדי לענות על שאלת המחקר שלי, מן הראוי קודם כל להציג את הרקע התיאורטי הקשור בנושא העבודה, במקרה זה, אציג בסקירה קצרה את סוגי עסקאות האינטרנט הקיימות נכון להיום. ואז אבחן את התמודדות המדינות עם סוגי עסקאות אלו והמיסוי שלהן.